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Gestion opérationnelle 2e année · BTS MCO Bloc 3
Le bilan
Bilan comptable, bilan fonctionnel, FRNG, BFR, TN et ratios de structure.
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📍 Partie 1
⚖️ Structure du Bilan Comptable
- Le bilan est une photographie financière à une date donnée.
- Actif - immobilisé (durable) et circulant (stocks, créances, trésorerie). Classé par liquidité croissante.
- Passif - capitaux propres et dettes. Classé par exigibilité croissante.
- Équilibre fondamental : ACTIF = PASSIF.
📍 Partie 2
🧮 Amortissements et Provisions
- Amortissement - perte de valeur certaine (usure, obsolescence) sur les immobilisations.
- Provision - perte ou charge probable (stocks, créances douteuses, risques).
- VNC = valeur brute − amortissements cumulés.
- Cas magasin de sport : total actif = total passif = 375 000 €, bilan équilibré.
📍 Partie 3
🔄 Le Bilan Fonctionnel
- Reclassement par cycles : investissement, exploitation, financement.
- Les immobilisations sont retenues en valeurs brutes.
- Les amortissements et provisions sont réintégrés dans les ressources stables.
📍 Partie 4
💰 FRNG, BFR, TN - Cas TechShop
- FRNG = ressources stables − emplois stables = 40 000 €.
- BFR = actif circulant d'exploitation − dettes d'exploitation = 32 000 €.
- TN = FRNG − BFR = 8 000 € : le FRNG couvre entièrement le BFR.
- Point de vigilance : les pics de stock (soldes, rentrée) peuvent augmenter temporairement le BFR.
📍 Partie 5
📐 Les Ratios de Structure
- Solvabilité = actif total net / dettes totales.
- Autonomie financière = capitaux propres / dettes financières.
- Liquidité générale = actif circulant / dettes court terme.
- Un ratio > 1 est un point de repère, à interpréter selon le secteur et l'évolution dans le temps.
📍 Partie 6
🎯 Synthèse - L'essentiel à retenir
- Bilan - photographie patrimoniale, ACTIF = PASSIF.
- Fonctionnel - reclassement par cycles, immobilisations en valeurs brutes.
- FRNG, BFR, TN - TN = FRNG − BFR, indicateur clé de l'équilibre financier.
- Ratios - solvabilité, autonomie financière, liquidité générale.
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