Gestion Op 2 Ch.04 — Appliquer

D1

Chapitre 4 — Séquence 1 · Budget des ventes et calendrier des encaissements

« Optic Lumière » — Budget des ventes et calendrier des encaissements

« Optic Lumière » est une enseigne d'optique. Le contrôleur de gestion vous demande de construire le budget des ventes TTC du premier trimestre N+1, puis le calendrier prévisionnel des encaissements, afin d'anticiper les entrées de trésorerie.

Budget des ventes Calendrier d'encaissements TVA collectée

Optic Lumière — enseigne d'optique

📄 Document 1 — Ventes prévisionnelles HT et conditions de règlement

TVA 20 %. Créances au 31/12/N à encaisser en janvier : 38 400 € TTC. Règlement clients : 60 % au comptant / 40 % à 30 jours.

Mois	Janvier	Février	Mars
Ventes HT (€)	75 000	88 000	102 000

Fig. 1 — Chaque mois, l'encaissement combine 60 % du mois même et 40 % du mois précédent ; la ligne rouge marque le total des ventes TTC du mois

📝 Travail à faire

1

Calculez les ventes TTC de chaque mois du trimestre.

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✅ Éléments de réponse

Janvier : 75 000×1,20 = 90 000 € · Février : 88 000×1,20 = 105 600 € · Mars : 102 000×1,20 = 122 400 €

🎯 Grille d'auto-correction — Question 1

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°1 Calcul des ventes TTC mensuelles	Calcul erroné pour au moins un mois.	Calculs corrects pour 2 mois sur 3.	Ventes TTC des 3 mois correctement calculées (90 000 / 105 600 / 122 400 €).	– ≈ ✓

2

Construisez le calendrier des encaissements du trimestre (60 % au comptant / 40 % à 30 jours, plus les créances de décembre encaissées en janvier).

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✅ Éléments de réponse

Janvier : (90 000×60 %) + créances déc. 38 400 = 54 000 + 38 400 = 92 400 €

Février : (105 600×60 %) + (90 000×40 %) = 63 360 + 36 000 = 99 360 €

Mars : (122 400×60 %) + (105 600×40 %) = 73 440 + 42 240 = 115 680 €

Total encaissements du trimestre = 307 440 €

🎯 Grille d'auto-correction — Question 2

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°2 Construction du calendrier des encaissements	Moins de 2 des 3 mois correctement calculés.	Les 3 mois calculés mais une erreur mineure ou total non calculé.	Encaissements des 3 mois et total trimestriel (307 440 €) correctement calculés, créances de décembre intégrées.	– ≈ ✓

3

Expliquez l'écart entre le total des ventes TTC du trimestre et le total des encaissements du trimestre.

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✅ Éléments de réponse

Total ventes TTC T1 = 318 000 € contre total encaissé = 307 440 €, soit un écart de − 10 560 €.

Cet écart résulte de deux effets qui se compensent partiellement : l'entrée exceptionnelle des créances de décembre encaissées en janvier (+ 38 400 €) et le report des 40 % des ventes de mars non encore encaissées, qui seront perçues en avril (− 48 960 €, soit 122 400 × 40 %).

Le solde net (38 400 − 48 960 = − 10 560 €) correspond exactement à l'écart observé : c'est un simple effet de décalage temporel, pas une perte de chiffre d'affaires.

🎯 Grille d'auto-correction — Question 3

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°3 Explication de l'écart ventes TTC / encaissements	Écart non chiffré ou explication incorrecte.	Écart chiffré mais mécanisme du décalage temporel peu développé.	Écart (−10 560 €) correctement chiffré avec explication claire du double effet de décalage temporel.	– ≈ ✓

4

Quel intérêt présente ce calendrier des encaissements pour la gestion de trésorerie d'Optic Lumière ?

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✅ Éléments de réponse

Le calendrier des encaissements permet d'anticiper le décalage entre l'activité commerciale (ventes) et les rentrées d'argent réelles (encaissements), afin de vérifier que la trésorerie disponible suffira à couvrir les décaissements du mois, et le cas échéant de mobiliser à l'avance un financement à court terme.

🎯 Grille d'auto-correction — Question 4

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°4 Intérêt du calendrier des encaissements pour la trésorerie	Intérêt non expliqué ou trop générique.	Intérêt correct mais peu développé.	Intérêt clairement expliqué : anticipation du décalage activité/trésorerie et mobilisation de financement.	– ≈ ✓

🎯 À retenir — Dossier 1 : Le budget des ventes se construit HT puis TTC. Le calendrier des encaissements traduit les délais de paiement accordés aux clients en flux de trésorerie mensuels : un décalage entre ventes et encaissements est normal et doit être anticipé, pas confondu avec une perte d'activité.

Dossier 1 / 4

D2

Chapitre 4 — Séquence 2 · Budget des approvisionnements

« CuisinePro » — Budget des approvisionnements

« CuisinePro » distribue du matériel de cuisine professionnel. Le taux de marque est de 38 % et la politique de stock cible consiste à disposer, à la fin de chaque mois, d'un stock équivalent à 20 % des ventes du mois suivant en valeur d'achat. Vous devez construire le budget des achats du premier trimestre.

Coût d'achat des ventes Stock cible Budget des achats

CuisinePro — matériel de cuisine professionnel

📄 Document 2 — Ventes prévisionnelles et paramètres d'approvisionnement

Taux de marque : 38 % (coût d'achat = 62 % du CA HT). Stock cible = 20 % des ventes du mois suivant, en valeur d'achat. Stock initial au 1er janvier : 18 600 €.

Mois	Janvier	Février	Mars	Avril
Ventes HT (€)	95 000	112 000	128 000	105 000

Fig. 2 — Logique du budget des achats appliquée au mois de février (le stock final cible d'un mois devient le stock initial du mois suivant)

📝 Travail à faire

1

Calculez le coût d'achat des ventes de janvier à mars.

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✅ Éléments de réponse

Janvier : 95 000×62 % = 58 900 € · Février : 112 000×62 % = 69 440 € · Mars : 128 000×62 % = 79 360 €

🎯 Grille d'auto-correction — Question 1

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°1 Calcul du coût d'achat des ventes	Calcul erroné pour au moins un mois.	Calculs corrects pour 2 mois sur 3.	Coût d'achat des 3 mois correctement calculé (58 900 / 69 440 / 79 360 €).	– ≈ ✓

2

Calculez le stock final cible de janvier à mars (20 % des ventes du mois suivant en valeur d'achat).

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✅ Éléments de réponse

Stock final janvier = 20 % × (112 000×62 %) = 20 % × 69 440 = 13 888 €

Stock final février = 20 % × (128 000×62 %) = 20 % × 79 360 = 15 872 €

Stock final mars = 20 % × (105 000×62 %) = 20 % × 65 100 = 13 020 €

🎯 Grille d'auto-correction — Question 2

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°2 Calcul du stock final cible	Calcul erroné pour au moins un mois ou mois suivant non utilisé.	Calculs corrects pour 2 mois sur 3.	Stock final cible des 3 mois correctement calculé à partir des ventes du mois suivant (13 888 / 15 872 / 13 020 €).	– ≈ ✓

3

En déduire les achats HT de chaque mois : Achats HT = Coût d'achat + Stock final − Stock initial.

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✅ Éléments de réponse

Janvier : 58 900 + 13 888 − 18 600 = 54 188 €

Février : 69 440 + 15 872 − 13 888 = 71 424 €

Mars : 79 360 + 13 020 − 15 872 = 76 508 €

À chaque mois, le stock final cible du mois précédent devient le stock initial du mois courant.

🎯 Grille d'auto-correction — Question 3

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°3 Calcul des achats HT mensuels	Formule incorrecte ou calcul erroné pour au moins un mois.	Calculs corrects pour 2 mois sur 3.	Achats HT des 3 mois correctement calculés avec enchaînement stock final → stock initial du mois suivant.	– ≈ ✓

4

Pourquoi le budget des approvisionnements a-t-il besoin de connaître les ventes du mois d'avril, alors qu'il ne couvre que janvier à mars ?

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✅ Éléments de réponse

Le stock final cible de mars dépend des ventes prévisionnelles d'avril (20 % des ventes du mois suivant). Il faut donc connaître les ventes d'avril pour clôturer correctement le budget de mars, même si avril n'est pas inclus dans le trimestre budgété.

🎯 Grille d'auto-correction — Question 4

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°4 Nécessité des ventes d'avril pour le budget de mars	Explication absente ou incorrecte.	Explication correcte mais peu développée.	Explication claire du lien entre stock final cible de mars et ventes prévisionnelles d'avril.	– ≈ ✓

🎯 À retenir — Dossier 2 : Le budget des approvisionnements enchaîne trois étapes : coût d'achat des ventes (à partir du taux de marque), stock final cible (politique de stock de l'entreprise), puis achats HT par différence. Le stock final d'un mois devient systématiquement le stock initial du mois suivant.

Dossier 2 / 4

D3

Chapitre 4 — Séquence 3 · Budget des frais généraux et de TVA

« Beauté Prestige » — Budget des frais généraux et de TVA

« Beauté Prestige » est un institut de beauté haut de gamme. La comptabilité a établi les charges fixes et variables prévisionnelles du trimestre, ainsi que la TVA collectée et déductible correspondante. Vous devez vérifier ces calculs et en tirer les conséquences pour la trésorerie.

Charges fixes / variables TVA collectée / déductible Décalage de trésorerie

Beauté Prestige — institut de beauté haut de gamme

📄 Document 3 — Charges et éléments de TVA établis par la comptabilité (fin de trimestre)

Charges fixes mensuelles : loyer 4 500 €, salaires 12 000 €, abonnements 800 €. Charges variables (publicité, transport) selon l'activité du mois. TVA au taux de 20 %, décaissée le mois suivant. TVA de décembre N restant à payer en janvier : 4 200 €.

	Janvier	Février	Mars
Total frais généraux (€)	21 300	22 200	23 300
TVA collectée (€)	15 000	17 600	20 400
TVA déductible (€)	10 838	14 285	15 302

Fig. 3 — La TVA nette progresse avec l'activité ; elle est décaissée le mois suivant son calcul

📝 Travail à faire

1

Calculez la TVA nette de chaque mois : TVA nette = TVA collectée − TVA déductible.

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✅ Éléments de réponse

Janvier : 15 000 − 10 838 = 4 162 € · Février : 17 600 − 14 285 = 3 315 € · Mars : 20 400 − 15 302 = 5 098 €

🎯 Grille d'auto-correction — Question 1

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°1 Calcul de la TVA nette mensuelle	Calcul erroné pour au moins un mois.	Calculs corrects pour 2 mois sur 3.	TVA nette des 3 mois correctement calculée (4 162 / 3 315 / 5 098 €).	– ≈ ✓

2

Sachant que la TVA nette d'un mois est décaissée le mois suivant, indiquez le montant de TVA effectivement payé en janvier, février et mars.

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✅ Éléments de réponse

Janvier : décaissement de la TVA de décembre N, soit 4 200 € (et non celle de janvier, qui ne sera payée qu'en février).

Février : décaissement de la TVA nette de janvier, soit 4 162 €.

Mars : décaissement de la TVA nette de février, soit 3 315 €.

La TVA nette de mars (5 098 €) sera décaissée en avril, en dehors du trimestre étudié.

🎯 Grille d'auto-correction — Question 2

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°2 Décalage d'un mois du décaissement de la TVA	Décalage non pris en compte ou montants erronés.	Décalage pris en compte mais un mois imprécis.	TVA décaissée de chaque mois correctement identifiée avec décalage d'un mois clairement appliqué (déc→jan, jan→fév, fév→mars).	– ≈ ✓

3

Calculez le total des décaissements de janvier (frais généraux + TVA décaissée).

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✅ Éléments de réponse

Décaissements de janvier = Frais généraux + TVA de décembre décaissée = 21 300 + 4 200 = 25 500 €

🎯 Grille d'auto-correction — Question 3

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°3 Calcul du total des décaissements de janvier	Calcul erroné ou un poste omis.	Calcul globalement correct mais une composante imprécise.	Total des décaissements de janvier correctement calculé (25 500 €) en intégrant frais généraux et TVA de décembre.	– ≈ ✓

4

Expliquez pourquoi la TVA nette de mars pèsera sur la trésorerie du mois d'avril, indépendamment des autres charges.

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✅ Éléments de réponse

La TVA nette de mars (5 098 €), la plus élevée du trimestre, sera décaissée en avril, en plus des frais généraux et des autres charges d'avril. Ce décalage systématique d'un mois entre le calcul de la TVA et son paiement doit être anticipé dans tout budget de trésorerie, sous peine de sous-estimer les décaissements du mois suivant.

🎯 Grille d'auto-correction — Question 4

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°4 Impact de la TVA de mars sur la trésorerie d'avril	Impact non identifié ou raisonnement incorrect.	Impact identifié mais l'importance du décalage systématique peu développée.	Impact clairement expliqué avec l'importance du décalage systématique pour la construction du budget de trésorerie.	– ≈ ✓

🎯 À retenir — Dossier 3 : La TVA nette (collectée − déductible) est calculée chaque mois mais décaissée le mois suivant : ce décalage d'un mois doit systématiquement être intégré au budget de trésorerie pour ne pas sous-estimer les décaissements à venir.

Dossier 3 / 4

D4

Chapitre 4 — Séquence 4 · Budget global de trésorerie et analyse des écarts

« Maison & Jardin Express » — Budget global de trésorerie et analyse des écarts

« Maison & Jardin Express » consolide l'ensemble des budgets partiels (ventes, achats, frais généraux, TVA) dans un budget global de trésorerie. En fin de premier mois, les réalisations sont comparées aux prévisions : à vous d'analyser les écarts et de proposer des actions correctrices.

Budget de trésorerie Solde mensuel Analyse des écarts

Maison & Jardin Express — jardinerie

📄 Document 4 — Budget de trésorerie prévisionnel et réalisations de janvier

Trésorerie initiale au 1er janvier : 6 200 €.

	Janvier	Février	Mars
Solde mensuel prévisionnel (€)	+ 30 200	+ 2 100	− 3 200
Trésorerie fin de mois prévisionnelle (€)	36 400	38 500	35 300

Écarts constatés en janvier : encaissements réels inférieurs de 4 500 € (défavorable) ; décaissements fournisseurs supérieurs de 2 800 € (défavorable) ; frais généraux supérieurs de 600 € (défavorable).

Fig. 4 — Trajectoire de trésorerie prévisionnelle (navy/gold) et réalisation défavorable de janvier (rouge)

📝 Travail à faire

1

Construisez le budget de trésorerie prévisionnel du trimestre (trésorerie fin de mois cumulée).

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✅ Éléments de réponse

Trésorerie fin janvier = 6 200 + 30 200 = 36 400 €

Trésorerie fin février = 36 400 + 2 100 = 38 500 €

Trésorerie fin mars = 38 500 − 3 200 = 35 300 €

🎯 Grille d'auto-correction — Question 1

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°1 Construction du budget de trésorerie cumulé	Calcul erroné pour au moins un mois.	Calculs corrects pour 2 mois sur 3.	Trésorerie fin de mois des 3 mois correctement calculée en cumulé (36 400 / 38 500 / 35 300 €).	– ≈ ✓

2

Calculez l'écart de trésorerie constaté en janvier entre la prévision et la réalisation.

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✅ Éléments de réponse

Trésorerie réelle fin janvier = 36 400 − 4 500 − 2 800 − 600 = 28 500 €

Écart = Réalisation − Prévision = 28 500 − 36 400 = − 7 900 € (défavorable)

🎯 Grille d'auto-correction — Question 2

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°2 Calcul de l'écart de trésorerie de janvier	Calcul erroné de la trésorerie réelle ou de l'écart.	Calcul globalement correct mais une étape imprécise.	Trésorerie réelle (28 500 €) et écart (−7 900 €) correctement calculés.	– ≈ ✓

3

Identifiez la part de chaque cause dans l'écart total de janvier.

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✅ Éléments de réponse

Encaissements inférieurs aux prévisions : − 4 500 € (57 % de l'écart)

Décaissements fournisseurs supérieurs aux prévisions : − 2 800 € (35 % de l'écart)

Frais généraux supérieurs aux prévisions : − 600 € (8 % de l'écart)

Total : − 4 500 − 2 800 − 600 = − 7 900 € ✓

🎯 Grille d'auto-correction — Question 3

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°3 Décomposition de l'écart par cause	Moins de 2 des 3 causes correctement chiffrées.	Les 3 causes chiffrées mais le total non vérifié.	Les 3 causes correctement chiffrées avec vérification que leur somme égale l'écart total.	– ≈ ✓

4

Proposez des actions correctrices adaptées à chacune des trois causes identifiées.

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✅ Éléments de réponse

Encaissements insuffisants : relance systématique des clients en retard de paiement, éventuellement resserrement des délais accordés.
Décaissements fournisseurs excessifs : renégociation des délais de paiement avec les fournisseurs, vérification de la conformité des factures avant règlement.
Frais généraux dépassés : report ou réduction des charges non urgentes du mois suivant pour compenser le dépassement.

🎯 Grille d'auto-correction — Question 4

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°4 Actions correctrices adaptées à chaque cause	Moins de 2 actions proposées ou non adaptées aux causes.	Les 3 actions proposées mais peu développées.	Une action pertinente et adaptée proposée pour chacune des 3 causes identifiées.	– ≈ ✓

🎯 À retenir — Dossier 4 : Le budget global de trésorerie consolide tous les budgets partiels en un solde mensuel cumulé. L'analyse des écarts (Réalisation − Prévision) permet d'identifier précisément l'origine d'un dérapage de trésorerie et de cibler les actions correctrices sur les postes réellement responsables de l'écart.

Dossier 4 / 4

📊

Auto-évaluation

Bilan de compétences — Chapitre 4

Tu as évalué les notions clés de chacune des 16 questions réparties sur les 4 dossiers. Consulte ton profil de compétences ci-dessous pour identifier tes points forts et tes axes de progression sur les budgets.

📈 Mon profil de compétences — Chapitre 4

Ce que je dois travailler en priorité :

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