Gestion Op 2 Ch.07 — Appliquer

D1

Chapitre 7 — Séquence 1 · Tableau de bord et indicateurs de performance

« Déco & Sens » — Tableau de bord et indicateurs de performance

« Déco & Sens » est une boutique de décoration et de senteurs d'intérieur. Le manager vous demande de construire le tableau de bord du mois et d'analyser les indicateurs clés de performance (KPI) par rapport aux objectifs fixés par le réseau.

Panier moyen Taux de transformation Taux de rotation

Déco & Sens — boutique de décoration et senteurs d'intérieur

📄 Document 1 — Données d'activité du mois

Élément	Valeur
CA réalisé	54 000 €
CA budgété	58 500 €
Nombre de transactions	720
Nombre de visiteurs	2 160
CAMV (coût d'achat des marchandises vendues)	27 000 €
Stock moyen	45 000 €

Fig. 1 — Tableau de bord synthétique de Déco & Sens : indicateurs en retrait (rouge) et en ligne avec l'objectif (navy)

📝 Travail à faire

1

Calculez le panier moyen et le taux de transformation du mois.

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✅ Éléments de réponse

Panier moyen = CA réalisé / Nombre de transactions = 54 000 / 720 = 75 €

Taux de transformation = Transactions / Visiteurs = 720 / 2 160 ≈ 33,3 % (objectif : 38 %)

🎯 Grille d'auto-correction — Question 1

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°1 Calcul du panier moyen et du taux de transformation	Un des deux calculs erroné.	Calculs corrects mais formules non explicitées.	Panier moyen (75 €) et taux de transformation (≈33,3 %) correctement calculés avec formules explicitées.	– ≈ ✓

2

Calculez le taux de rotation des stocks et l'écart sur chiffre d'affaires.

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✅ Éléments de réponse

Taux de rotation = CAMV / Stock moyen = 27 000 / 45 000 = 0,60 (objectif : 0,70)

Écart sur CA = CA réalisé − CA budgété = 54 000 − 58 500 = − 4 500 € (défavorable)

🎯 Grille d'auto-correction — Question 2

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°2 Calcul du taux de rotation et de l'écart sur CA	Un des deux calculs erroné.	Calculs corrects mais absence de qualification favorable/défavorable.	Taux de rotation (0,60) et écart sur CA (−4 500 €) correctement calculés et qualifiés.	– ≈ ✓

3

Identifiez les indicateurs en retrait par rapport aux objectifs, et formulez une hypothèse explicative pour chacun.

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✅ Éléments de réponse

Taux de transformation (33,3 % vs objectif 38 %) : trop de visiteurs repartent sans achat, ce qui peut traduire un accueil ou un argumentaire de vente insuffisamment efficace.

Taux de rotation (0,60 vs objectif 0,70) : les stocks tournent trop lentement, signe d'un assortiment mal ajusté à la demande ou de références à faible succès commercial.

🎯 Grille d'auto-correction — Question 3

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°3 Identification des indicateurs en retrait et hypothèses explicatives	Indicateurs mal identifiés ou hypothèses absentes.	Indicateurs identifiés mais hypothèses peu développées.	Les deux indicateurs en retrait identifiés avec une hypothèse explicative pertinente pour chacun.	– ≈ ✓

4

Proposez deux actions correctrices adaptées aux écarts constatés.

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✅ Éléments de réponse

Formation à la vente conseil de l'équipe, pour améliorer le taux de transformation en renforçant l'accompagnement client en magasin.
Opération promotionnelle ciblée sur les références à faible rotation, afin d'accélérer l'écoulement des stocks dormants et de dégager de la trésorerie.

🎯 Grille d'auto-correction — Question 4

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°4 Propositions d'actions correctrices adaptées	Moins de 2 actions proposées ou non adaptées.	2 actions proposées mais peu développées ou peu ciblées.	2 actions correctrices pertinentes et adaptées aux écarts constatés.	– ≈ ✓

🎯 À retenir — Dossier 1 : Le tableau de bord traduit l'activité en indicateurs comparables à des objectifs : panier moyen, taux de transformation, taux de rotation, écarts sur CA. Chaque écart défavorable doit être analysé pour identifier sa cause probable et déclencher une action correctrice ciblée.

Dossier 1 / 3

D2

Chapitre 7 — Séquence 2 · Analyse des écarts, rentabilité et effet de levier

« AutoPièces Centre » — Écarts, rentabilité et effet de levier

« AutoPièces Centre » distribue des pièces détachées automobiles. La direction financière du réseau vous demande d'analyser l'écart de résultat du mois, puis de calculer les taux de rentabilité économique et financière afin d'évaluer l'effet de levier de l'endettement.

Écart sur résultat Rentabilité économique Effet de levier

AutoPièces Centre — pièces détachées automobiles

📄 Document 2 — Données budgétaires et financières

Élément	Valeur
CA budgété	180 000 €
CA réalisé	172 000 €
Résultat d'exploitation annuel	46 000 €
Capitaux engagés	380 000 €
Résultat net	28 000 €
Capitaux propres	160 000 €
Coût de la dette	4,5 %

Écart sur résultat constaté (calcul en budget flexible) : − 8 420 €, causé principalement par la baisse du CA et un dépassement des charges fixes de + 2 500 €.

Fig. 2 — La rentabilité économique (12,1 %) dépasse le coût de la dette (4,5 %), ce qui tire la rentabilité financière (17,5 %) au-dessus de la rentabilité économique

📝 Travail à faire

1

Calculez l'écart sur chiffre d'affaires du mois.

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✅ Éléments de réponse

Écart sur CA = CA réalisé − CA budgété = 172 000 − 180 000 = − 8 000 € (défavorable)

🎯 Grille d'auto-correction — Question 1

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°1 Calcul de l'écart sur chiffre d'affaires	Calcul erroné.	Calcul correct mais non qualifié.	Écart sur CA correctement calculé (−8 000 €) et qualifié de défavorable.	– ≈ ✓

2

L'écart sur résultat s'élève à − 8 420 €. Identifiez ses deux causes principales.

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✅ Éléments de réponse

L'écart défavorable de − 8 420 € s'explique principalement par la baisse du CA (− 8 000 € par rapport au budget) et par un dépassement des charges fixes de + 2 500 €, partiellement compensé par l'ajustement des charges variables à la baisse du volume d'activité.

🎯 Grille d'auto-correction — Question 2

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°2 Identification des causes de l'écart sur résultat	Moins de 2 causes identifiées ou incorrectes.	2 causes identifiées mais peu chiffrées.	Les 2 causes principales identifiées et chiffrées (baisse CA, dépassement charges fixes).	– ≈ ✓

3

Calculez la rentabilité économique (Reco) et la rentabilité financière (Rf).

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✅ Éléments de réponse

Rentabilité économique = Résultat d'exploitation / Capitaux engagés = 46 000 / 380 000 ≈ 12,1 %

Rentabilité financière = Résultat net / Capitaux propres = 28 000 / 160 000 = 17,5 %

🎯 Grille d'auto-correction — Question 3

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°3 Calcul de la rentabilité économique et financière	Un des deux calculs erroné.	Calculs corrects mais formules non explicitées.	Rentabilité économique (≈12,1 %) et rentabilité financière (17,5 %) correctement calculées.	– ≈ ✓

4

L'effet de levier de l'endettement est-il favorable ou défavorable pour AutoPièces Centre ? Justifiez.

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✅ Éléments de réponse

L'effet de levier est favorable, car la rentabilité économique (12,1 %) est supérieure au coût de la dette (4,5 %). L'entreprise emprunte à un taux inférieur à ce que rapporte le capital investi dans son activité : chaque euro emprunté génère plus qu'il ne coûte, ce qui explique que la rentabilité financière (17,5 %) soit supérieure à la rentabilité économique.

🎯 Grille d'auto-correction — Question 4

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°4 Analyse de l'effet de levier de l'endettement	Conclusion incorrecte ou non justifiée.	Conclusion correcte mais justification incomplète.	Effet de levier favorable correctement identifié et justifié par la comparaison Reco / coût de la dette.	– ≈ ✓

🎯 À retenir — Dossier 2 : L'analyse des écarts permet de décomposer un écart de résultat entre effet volume (CA) et effet charges. L'effet de levier compare la rentabilité économique au coût de la dette : lorsque Reco > coût de la dette, l'endettement amplifie favorablement la rentabilité financière.

Dossier 2 / 3

D3

Chapitre 7 — Séquence 3 · Gestion des risques et reporting

« TextilePro » — Gestion des risques et reporting

« TextilePro » distribue du textile professionnel. Le mois a été marqué par trois incidents : un chèque impayé, une démarque inconnue supérieure à la normale et une rupture de stock fournisseur. Vous devez chiffrer l'impact de ces incidents et préparer le reporting mensuel destiné à la direction régionale.

Chèque impayé Démarque Rupture fournisseur

TextilePro — textile professionnel

📄 Document 3 — Incidents du mois

Incident	Données
Chèque impayé	4 800 € TTC, 45 jours de retard
Démarque inconnue	Taux de 1,8 % sur un CA HT de 95 000 €
Rupture fournisseur	Référence représentant 12 % du CA, rupture de 3 semaines

Fig. 3 — La rupture de stock fournisseur a un impact près de 5 fois supérieur à celui de la démarque inconnue du mois

📝 Travail à faire

1

Calculez la valeur de la démarque inconnue du mois.

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✅ Éléments de réponse

Valeur de la démarque = CA HT × Taux de démarque = 95 000 × 1,8 % = 1 710 €

🎯 Grille d'auto-correction — Question 1

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°1 Calcul de la valeur de la démarque inconnue	Calcul erroné.	Calcul correct mais formule non explicitée.	Valeur de la démarque correctement calculée (1 710 €) avec formule explicitée.	– ≈ ✓

2

Estimez le manque à gagner lié à la rupture de stock fournisseur (3 semaines sur une référence représentant 12 % du CA mensuel).

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✅ Éléments de réponse

CA hebdomadaire théorique de la référence = (95 000 × 12 %) / 4 semaines ≈ 2 850 €/semaine

Manque à gagner sur 3 semaines = 2 850 × 3 ≈ 8 550 €

🎯 Grille d'auto-correction — Question 2

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°2 Estimation du manque à gagner lié à la rupture de stock	Calcul erroné ou méthode incorrecte.	Calcul globalement correct mais une étape imprécise.	Manque à gagner correctement estimé (≈8 550 €) avec démarche en deux étapes explicitée.	– ≈ ✓

3

Décrivez la procédure de recouvrement à engager suite au chèque impayé de 4 800 €.

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✅ Éléments de réponse

1) La banque procède à l'inscription au FCC (Fichier Central des Chèques) du client émetteur.

2) TextilePro adresse une mise en demeure par lettre recommandée avec accusé de réception au client.

3) En l'absence de règlement, TextilePro peut engager une injonction de payer, ou, en cas de procédure collective ouverte contre le client, procéder à une déclaration de créance.

🎯 Grille d'auto-correction — Question 3

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°3 Description de la procédure de recouvrement	Moins de 2 étapes citées ou incorrectes.	Les étapes principales citées mais peu développées.	Procédure complète décrite (FCC, mise en demeure, injonction de payer/déclaration de créance).	– ≈ ✓

4

Construisez le plan du reporting mensuel destiné à la direction régionale, à partir des trois incidents.

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✅ Éléments de réponse

Le reporting mensuel doit synthétiser :

Le CA du mois et son écart par rapport au budget, en le mettant en perspective avec les incidents survenus (rupture fournisseur notamment).
Les incidents chiffrés : démarque (1 710 €), manque à gagner rupture (8 550 €), impayé (4 800 €), avec leur statut de traitement.
Le plan d'action engagé : procédure de recouvrement en cours, recherche d'un fournisseur de substitution, renforcement du dispositif anti-démarque.

🎯 Grille d'auto-correction — Question 4

Compétence	À travailler	Satisfaisant	Maîtrisé	Mon niveau
Notion clé n°4 Construction du plan de reporting mensuel	Plan incomplet, moins de 2 axes développés.	Les 3 axes présents mais peu développés.	Les 3 axes du reporting développés et articulés (CA/écarts, incidents chiffrés, plan d'action).	– ≈ ✓

🎯 À retenir — Dossier 3 : La gestion des risques opérationnels (impayés, démarque, ruptures) repose sur un chiffrage systématique des incidents et sur des procédures définies (recouvrement, plan de substitution). Le reporting mensuel doit relier les incidents constatés aux écarts de performance observés, et proposer un plan d'action clair.

Dossier 3 / 3

📊

Auto-évaluation

Bilan de compétences — Chapitre 7

Tu as évalué les notions clés de chacune des 12 questions réparties sur les 3 dossiers. Consulte ton profil de compétences ci-dessous pour identifier tes points forts et tes axes de progression sur l'analyse des performances, la rentabilité et le reporting.

📈 Mon profil de compétences — Chapitre 7

Ce que je dois travailler en priorité :

Bilan · Dossier 3 / 3